Условие примера учета по МСФО национальным стандартам и налогового учета

Опубликовано: 12 Январь 2025
на канале: MSFO-Training Mikhail Kuzmin

527

Условие Примера учета по МСФО, национальным стандартам и налогового учета.
Теоретический подход раскрыт в: • Как настроить учет по МСФО на одном П...

Условие:
1 января 20Х5 года учредители создали Компанию по оказанию услуг ремонта бытовой техники. В день создания учредители внесли уставной капитал в размере $100 тыс.

1 января 20Х5 года Компания получила банковский кредит в сумме $ 200 тыс. сроком на 5 лет по рыночной процентной ставке 8% годовых. Проценты подлежат уплате в конце каждого года. Тело кредита подлежит возврату 31 декабря 20Х9 года. В день предоставления кредита банк списал комиссию по организации кредита в размере $ 15.2 тыс.

Для целей национального учета банковские комиссионные относятся на «Управленческие расходы» и принимаются к вычету в целях налогообложения.

1 января 20Х5 года Компания приобрела помещение стоимостью $ 280 тыс. Срок полезного использования помещения составляет 20 лет. Для целей налогового учета применяется следующая политика:
30% налоговая премия в момент постановки основного средства на учет;
Линейная амортизация по сроку полезного использования.

Для целей национального бухгалтерского учета применяется метод учета по первоначальным затратам и линейная амортизация по сроку полезного использования.

Для целей учета по МСФО применяется метод переоценки (метод полного списания накопленной амортизации на дату переоценки) и линейная амортизация по сроку полезного использования.

К середине 20Х5 года рынок недвижимости значительно вырос, и справедливая стоимость на 30 июня 20Х5 года составила $ 313 тыс. Руководство компании приняло решение произвести переоценку недвижимости на 30 июня 20Х5 года.

В течение 20Х5 года Компания оказала услуги клиентам на сумму $ 1,000 тыс. Клиенты оплачивают услуги сразу, и компания не имеет дебиторской задолженности.

Полностью оплаченные затраты по данным услугам составили:
$ 700 тыс., принимаемых к вычету для целей налогового учета;
$ 150 тыс., не принимаемых к вычету для целей налогового учета.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Начисленный за отчетный период налог уплачивается в полном объеме в течение 3-х месяцев, после окончания отчетного периода.
В целях национального бухгалтерского учета используется стандарт по отложенному налогу, аналогичный IAS 12 «Налоги на прибыль».

Задание:
Составить финансовую отчетность за 20Х5 год в составе Отчета о Совокупном Доходе и Отчета о Финансовом положении по национальным стандартам и по стандартам МСФО.